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源泉扣缴和指定扣缴的区别有哪些?

2021-06-05 68
纳税义务人与非纳税义务人之间的业务往来中,经常会接触到扣缴、指定扣缴等问题,究竟两者有何区别?如今,小编带您从概念、范围和税率上一一为您解答。 一、观念 来源扣款: 公司所得税法第三条第三款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所,但有来自中国境内的所得,或虽设立机构、场所但与之无实际联系的所得,应纳的所得税,实行扣除,以支付人为扣除义务人的费用。 规定扣款 根据《企业所得税法》第三十八条的规定,对于非居民企业在中国境内取得的工程作业和劳务所得,税务机关可以指定工程价款或劳务费用的支付人为扣缴义务人。 二、范围 来源扣款: 关于应纳税所得额的计算,《企业所得税法》第十九条规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按以下方法计算: (一)股息、红利及其他权益性投资的收益、利息、租金、特许权使用费所得,作为应税所得,全部上缴。 (二)转让财产所得,是指将资产净值减去收益后的余额,作为应税所得; (三)其他所得,以前两项所述方法计算应税所得。 所以,属于扣缴义务人的范围包括:股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等。 规定扣款 《企业所得税法实施条例》第一百零六条规定,可以指定扣缴义务人的,适用所得税法第三十八条的规定。 (一)预计工程作业或劳务提供期不足一年且有证据表明存在未履行纳税义务的, (二)未进行税务登记或进行过临时税务登记,未委托中国境内的代理机构履行纳税义务; (三)未按规定期限完成企业所得税纳税申报和预缴申报的;对前款规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并告知扣缴义务人的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 三、税率 来源扣款: 根据《企业所得税法》第四条第二款,非居民企业取得本条例第三条第三款规定的所得,按20%的税率缴纳个人所得税。 根据《企业所得税法实施条例》第911条的规定,非居民企业根据《企业所得税法》第70(5)条的规定取得的所得,减按10%征收企业所得税。 由此,来源扣税可享受10%的减征。 规定扣除: 根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第十二条的规定,非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应按纳税年度计算,分季预缴,年终汇算清缴,并在工程完工或劳务合同履行完毕时,将应纳税款清算。但是,如果某些非居民企业提供工程或劳务的期限不到一个纳税年度,没有进行税务登记,或者没有进行临时税务登记,并且有证据表明其未履行纳税义务,或者未委托代理人履行纳税义务,县级以上税务机关可以指定一名支付人为扣税人,按25%的税率征收(税收协定除外)。 概述: 按照上述分析,扣缴来源和指定扣缴,两种扣缴方式不同之处在于:第一,非居民企业在我国取得的所得类型各有规定;第二,在税率方面,目前适用10%税率,而指定的扣缴一般是25%。
标签:税务  扣缴区别  
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