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为什么增加了“坏账准备”,同时要调整“递延所得税资产”

2021-06-24 11 来源:税屋

问:为什么增加了“坏账准备”,同时要调整“递延所得税资产”?

答:

要回答这个问题,必须要先了解为什么会产生递延所得税。

根据《企业会计准则》规定,“所得税费用”作为一项期间费用,需要跟当期的“本年利润”保持匹配关系,这也是权责发生制原则的体现。

但是,在税务方面,当年应交的所得税与“应纳税所得额”是正比例关系。

而“应纳税所得额”与“本年利润”之间横亘着一个——税会差异导致的纳税调整额,即:

应纳税所得额=本年利润+纳税调整额

税会差异,又可以分为永久性差异和暂时性差异;暂时性差异,又可以进一步细分为应纳税暂时性差异(后交税)和可抵扣暂时性差异(先交税)。

比如,“坏账准备”,一般企业提取后,是不能税前扣除的,虽然会计上计入了当期损益,但是纳税申报时需要纳税调增先交税,后期如果收回款项或注销坏账损失,由于计税基础大于账面价值,需要进行纳税调减,导致少交税,相当于是前期多交税进行了抵减。——由于先交税,就是企业先把钱支付出去,就类似于“预付账款”一样,属于债权,当然也就是“资产”。

增加了“坏账准备”,同时要增加“递延所得税资产”;反之,减少了“坏账准备”,同时要减少“递延所得税资产”。

转载连接:https://www.shui5.cn/article/95/8341.html
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