往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，
一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%
财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，
因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。如河北某企业从湖北襄樊进棉花。运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。是要担当风险的。
二、应收账款为负数
财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%
财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。当期新增应付账款大于销售收入80%，说明企业当期购进的货物绝大部分没有付款，购货大部分不付款是不符合经营常规的，*如：我市某商贸企业从山东某商贸企业进化工原料，全年销售收入1200万元，累计欠山东企业900多万元，但仍从该企业进货，出现明显的不正常，经查该企业马上就停止了经营。
四、应付账款为负数
财务分析：企业对应付账款负数的消除一般采取账户对冲的方式循环抵减，一是用应付账款的正数抵消负数，即只设立一个科目借贷双方相抵的情况。二是用应收账款、其他应收款冲账，即用应付账款负数去抵冲本企业应收的款项，记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账，如：“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给XX公司，XX公司欠我单位xx元”。
五、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵
企业既有预收账款又有大于预收账款的存货且没有留抵则可能存在以下情况：
1、企业毛利较高，已吃完留抵，再销售就得全额纳税，因此，就将收到的货款趴在预收账款科目内，等有进项后再适量转入销售或长期隐瞒不记销售，因此高毛利企业容易出现这种情况。
2、企业长期调节纳税，造成企业已无留抵，销售后就得全额纳税。企业平时为了调节纳税，每期将收回的货款记在预收账款中一部分，时间一长就会累积形成既有大额预收账款又有存货且没有留抵的情况，因此销售平稳，毛利稳定的老企业也容易出现这种情况。
六、预收账款减少但未记收入
计算公式：预收账款减少未记收入=（预收账款月初余额-预收账款月末余额）/(1+适用税率)-申报销售额
账务分析：预收账款减少但未记收入应重点，一是会计在记巧不精时不能陏意将预收账款科目与应付款类往来科目对冲，在账务报表上隐瞒企业实际经营情况，造成少记收入迟记收入迟纳税和偷税。是有风险的，。二是以未达成交易为由虚假归还预收账款，利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少。
七．预收账款占销售收入20%以上
1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、账务分析：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
八、预付账款为负数
指标指向：设立该指标目的主要是为了监控企业利用预付账款科目隐瞒销售收入的情况。
账务分析：预付账款负数反映的是没有预付的货款而有多收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。企业冲账的方式参见应收账款负数、应付账款负数的释义。
账务分析：企业为了避开税收监管故意钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求我们将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，有时也可能存在企业将股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的应税收入隐藏在该往来科目的情况。
九、当期新增其他应收款大于销售收入80%
指标指向：设立该指标的主要目的是为了监控企业故意错用核算科目，将应在应收账款中核算的款项在其他应收款中核算，有意逃避税收监管或隐瞒销售收入的情况。
十、其他应收款为负数
参照“应收账款为负数”的说明。
十一、当期新增其他应付款大于销售收入80%
参照“当期新增应付账款大于销售收入80%”的说明
十二、其他应付款为负数
参照“应付账款为负数”的说明
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