小微建安企业免税，会计怎么核算？

小规模纳税人在日常会计核算环节，纳税义务发生时，应当先计提出应纳税额，并在「应交税费—应交增值税」科目贷方反映。纳税申报时，如果不满足免税条件，申报后正常缴纳；如果满足免税条件，则应将原计提的的应纳税额转入「其他收益」科目。

例  上海何旺旺有限公司为小规模纳税人，按季度纳税。2019年1季度，提供建筑服务收款51.5万元，开具普通发票，付劳务分包款20.6万元，取得普通发票。

（1）收款

借：银行存款51.5万元

贷：工程结算50万元

        应交税费—应交增值税1.5万元

（2）付款

借：工程施工—合同成本—人工费20万元

       应交税费—应交增值税0.6万元

贷：银行存款20.6万元

（3）申报，符合免税条件，将免税额转入损益

借：应交税费—应交增值税0.9万元

贷：其他收益0.9万元

如申报时不符合免税条件，则应申报后缴纳税金，第（3）分录为：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款