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小微建安企业免税,会计怎么核算?

2022-06-13 47

小规模纳税人在日常会计核算环节,纳税义务发生时,应当先计提出应纳税额,并在「应交税费—应交增值税」科目贷方反映。纳税申报时,如果不满足免税条件,申报后正常缴纳;如果满足免税条件,则应将原计提的的应纳税额转入「其他收益」科目。


例  上海何旺旺有限公司为小规模纳税人,按季度纳税。2019年1季度,提供建筑服务收款51.5万元,开具普通发票,付劳务分包款20.6万元,取得普通发票。


(1)收款


借:银行存款51.5万元

贷:工程结算50万元

        应交税费—应交增值税1.5万元


(2)付款


借:工程施工—合同成本—人工费20万元

       应交税费—应交增值税0.6万元

贷:银行存款20.6万元


(3)申报,符合免税条件,将免税额转入损益


借:应交税费—应交增值税0.9万元

贷:其他收益0.9万元


如申报时不符合免税条件,则应申报后缴纳税金,第(3)分录为:


借:应交税费—应交增值税

贷:银行存款

?



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