小规模纳税人代开的增值税专用发票未达到起征点需要交税吗

2022-09-09

小规模自开增值税专用发票不管到不到起征点都要上税。

一种情况：月超过3万元（或季销售额超过9万元）自行开具专票；

另一种情况：未月超过3万元（或季销售额未超过9万元）的，还需要去国税代开。看清楚了，这两种情况都得缴纳增值税款。

根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

扩展资料

《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

根据上述规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。但未达起征点的销售额属于免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票。增值税是链条税，上一环节的销项税即为下一环节的进项税，每个环节就形成抵扣链条。

如果上一环节免税还让下一环抵扣，国家损失了两次税款，不符合增值税原理。小规模纳税人未达起征点需要开专票，只有主动放弃免税，然后向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是要注意：放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，全部经营项目也要按规定缴纳增值税。